Implicațiile practice ale deducerii fiscale pentru dividende

Noile norme care reglementează impozitarea dividendelor vor intra în vigoare în ceea ce privește dividendele primite după 5 aprilie 2016. Modificările includ:

[show_more more="MORE" less="LESS"]

• o cotă zero de dividend de 5 000 £ (cunoscută și sub denumirea de "deducere fiscală pentru dividende" (DTA)), care va fi impozitată efectiv la cota zeroprimele 5 000 de lire sterline de venit impozabil din dividende (adică după deducerea alocației personale, dar considerând dividendele drept cea mai mare parte a venitului, astfel încât alocația personală este utilizată ultima pentru dividende). Orice dividende care depășesc primele 5.000 de lire sterline vor fi impozitate ca și cum cele 5.000 de lire sterline ar fi utilizat fie banda de bază, fie banda superioară;
• dividendele care depășesc rata zero a dividendelor vor fi impozitate la:
  • 7.5% în banda ratei de bază (rata obișnuită);
  • 32,5% în banda cu rata superioară (rata superioară); și
  • 38.1% în banda cu rată suplimentară (rata suplimentară);
• creditul fiscal, care se aplică în prezent dividendelor plătite de societățile britanice, va fi eliminat începând cu 5 aprilie 2016, ceea ce înseamnă că dividendul plătit nu va mai fi majorat cu o zecime la calcularea venitului impozabil al acționarului; și
• dividendele nu vor fi declanșate de niciunul dintre acestea:
  • alocația personală pentru economii (PSA) (începând cu 2016/17); sau
  • alocația de economisire de 5 000 £ (din 2015-16),

care sunt ambele utilizate numai împotriva veniturilor din economii (în general dobânzi).

PSA este de 1 000 de lire sterline pentru orice economisitor a cărui rată maximă a impozitului pe venit în cursul anului este rata de bază (20%), dar numai 500 de lire sterline pentru orice economisitor a cărui rată maximă a impozitului pe venit în cursul anului este rata superioară (40%). În cazul în care o parte din venitul unei persoane fizice este supusă impozitării la o rată mai mare, se va aplica PSA cu rată mai mare. PSA și DTA nu reduc venitul total în scopul impozitării și continuă să fie luate în considerare la calcularea cotelor de bază sau superioare.

În ultimii ani, din moment ce creditul fiscal 10% a acoperit toate obligațiile fiscale, unii contribuabili cu impozit de bază nu au avut niciun venit impozabil și, prin urmare, nu au avut nicio obligație de raportare către HMRC. Cu toate acestea, este posibil ca unele dividende primite după 5 aprilie 2016 să nu fie acoperite integral, de exemplu, de alocația personală și DTA, astfel încât contribuabilii aflați în această situație vor trebui să notifice pentru prima dată HMRC cu privire la obligația de a plăti impozit pentru 2016-17. S-a speculat în cadrul profesiilor fiscale și contabile că această schimbare poate fi considerată o nouă formă de impozit "ascuns".

De asemenea, trebuie remarcat faptul că retragerea creditului fiscal pentru dividende poate crea o obligație de plată a impozitului pe venit aferent donațiilor în cadrul sistemului Gift Aid. Nu există nicio obligație privind impozitul pe venit pentru dividendele impozitate la cota zero, astfel încât aceste dividende nu pot scuti de impozitul pe venit o donație Gift Aid făcută după 5 aprilie 2016.

Presupunând că dispozițiile din Legea finanțelor 2016 sunt adoptate, practicienii ar trebui să consilieze anumiți clienți cu promptitudine, astfel încât aceștia să poată planifica transferul participațiilor, dacă este cazul, și, dacă este posibil, să planifice dividendele pentru a obține cel mai bun efect.

[/show_more]