Praktyczne implikacje ulgi podatkowej od dywidend

Nowe zasady opodatkowania dywidend mają wejść w życie w odniesieniu do dywidend otrzymanych po 5 kwietnia 2016 roku. Zmiany obejmują:

[show_more more="MORE" less="LESS"]

• zerowa stawka dywidendy w wysokości 5 000 GBP (znana również jako "ulga podatkowa z tytułu dywidendy" (DTA)), która będzie efektywnie opodatkowana stawką zerowąpierwsze 5000 GBP podlegającego opodatkowaniu dochodu z dywidendy (tj. po odliczeniu ulgi osobistej, ale traktując dywidendy jako najwyższą część dochodu, więc ulga osobista jest wykorzystywana jako ostatnia w stosunku do dywidend). Wszelkie dywidendy przekraczające pierwsze 5 000 GBP będą opodatkowane tak, jakby te 5 000 GBP wykorzystało podstawowy lub wyższy przedział stawek;
• dywidendy przekraczające stawkę zerową dywidendy będą opodatkowane według stawki:
  • 7.5% w podstawowym przedziale stawek (stawka zwykła);
  • 32,5% w wyższym przedziale stawek (górna stawka); oraz
  • 38.1% w dodatkowym przedziale stawek (dodatkowa stawka);
• ulga podatkowa, która obecnie wiąże się z dywidendami wypłacanymi przez brytyjskie spółki, zostanie zniesiona od 5 kwietnia 2016 r., co oznacza, że wypłacona dywidenda nie będzie już ubruttawiana o jedną dziesiątą przy obliczaniu podlegającego opodatkowaniu dochodu akcjonariusza; oraz
• dywidendy nie zostaną uruchomione przez żadną z nich:
  • osobisty dodatek oszczędnościowy (PSA) (od 2016/17); lub
  • dodatek oszczędnościowy w wysokości 5000 GBP (od 2015-16),

które są wykorzystywane wyłącznie w odniesieniu do dochodów z oszczędności (zazwyczaj odsetek).

PSA wynosi 1000 GBP dla każdego oszczędzającego, którego najwyższą stawką podatku dochodowego w danym roku jest stawka podstawowa (20%), ale tylko 500 GBP dla każdego oszczędzającego, którego najwyższą stawką podatku dochodowego w danym roku jest stawka wyższa (40%). Jeśli jakikolwiek dochód danej osoby podlega opodatkowaniu według wyższej stawki, wówczas zastosowanie ma PSA o wyższej stawce. PSA i DTA nie zmniejszają całkowitego dochodu do celów podatkowych i nadal liczą się do podstawowych lub wyższych stawek.

W ostatnich latach, ponieważ ulga podatkowa 10% pokrywała całe ich zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego, niektórzy podatnicy opodatkowani stawką podstawową nie mieli dochodu podlegającego opodatkowaniu, a zatem nie mieli obowiązków sprawozdawczych wobec HMRC. Jednak niektóre dywidendy otrzymane po 5 kwietnia 2016 r. mogą nie być w pełni pokryte, np. przez ulgę podatkową i DTA, więc podatnicy w tej sytuacji będą musieli po raz pierwszy zgłosić obowiązek zapłaty podatku do HMRC za lata 2016-17. W środowisku podatkowym i księgowym pojawiły się spekulacje, że zmiana ta może być postrzegana jako nowa forma "ukrytego" podatku.

Warto również zauważyć, że wycofanie ulgi podatkowej na dywidendy może spowodować powstanie zobowiązania do zapłaty podatku dochodowego związanego z darowiznami w ramach programu Gift Aid. Nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od dywidend opodatkowanych stawką zerową, więc takie dywidendy nie mogą stanowić franka w podatku dochodowym od darowizny dokonanej po 5 kwietnia 2016 r.

Zakładając, że przepisy ustawy Finance Bill 2016 wejdą w życie, praktycy powinni niezwłocznie doradzić niektórym klientom, aby mogli zaplanować przeniesienie udziałów w stosownych przypadkach oraz, w miarę możliwości, dywidendy w czasie, aby uzyskać jak najlepszy efekt.

[/show_more]